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联系人:孙总
联系电话:13277668782
公司地址:荆门市东宝区子陵镇建泉村9号
(1)2023年★,发行人销售商品★★★、提供劳务收到的现金和购买商品★★、接受劳务支付的现金净流入同比减少 14,136.76万元★★★,主要原因系受市场整体环境需求不足及地方政府财政收支预算偏紧等因素影响★★★,公司 2023年新签订单规模同比下滑 39★★★.18%,导致项目预收款规模下滑★。2023年末发行人合同负债同比下降38★,287.49万元★★★,同比下滑 36★★★.49%。
(二)量化分析净利润与经营活动现金流量净额变动趋势不一致的原因 报告期内,将净利润调节为经营活动现金流量的情况如下:
2023年度,其他行业领域中★★★,毛利率水平较低的系统集成业务收入占比高达 66★★.00%★,毛利率水平相对较高的软件开发和运维业务收入占比为 34.00%★,而在 2024年前三季度,系统集成业务收入占比下降 30★★★.60个百分点★,至 35.40%,软件开发和运维业务的收入占比上升★,至 64.60%。
剔除 100万元以下的小型项目后★★★,2022年度★,发行人完成数字政府领域系统集成项目 143个★,同比增长 17.21%。
业务类型方面★★★,发行人软件开发和运维业务的毛利率高于系统集成,主要系发行人不从事硬件生产,系统集成类项目需要外采大量硬件设备,毛利率水平相对较低。
公司与客户签订的软件开发合同★★★,基于合同条款及适用于合同的法律规定,公司可选择在某一时段内确认收入或者某一时点确认收入。当客户能够控制公司履约过程中在建的商品或者公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项时★★★,公司选择在某一时段内确认收入。否则,公司选择在某一时点确认收入。报告期内,公司软件开发项目均不符合在某一时段内确认收入的条件,因此公司采用时点法确认收入。(未完)
2024年 1-9月★★,发行人营业收入下滑的原因参见本问题回复之“一/(一)/1★★★、营业收入变动分析★★★”。
贵所于 2024年 12月 30日出具的《关于浪潮软件股份有限公司向特定对象发行股票申请文件的审核问询函》(上证上审(再融资)〔2024〕307号)(以下简称“审核问询函”)已收悉。上会会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称★★★“我们”或“申报会计师★★★”)作为浪潮软件股份有限公司(以下简称“发行人”、“公司”或“浪潮软件”)向特定对象发行股票的申报会计师对审核问询函所列问题进行了逐项落实、核查★★★,现对审核问询函问题回复如下,请予审核。
(2)2024年 1-9月,公司“经营性应付项目的增加”影响经营活动产生的现金流量净额为-21,773★★.60万元,主要原因系财政收支紧平衡背景下★★★,市场需求有所下滑,一方面导致公司新签项目减少★,项目预收款减少,继而合同负债规模下降★,影响金额-13,910★.26万元★,另一方面导致公司采购规模下降,应付票据和应付账款规模下降,影响金额-3★★★,043★★★.96万元。
对于在某一时段内履行的履约义务,在该时段内按照履约进度确认收入★★★。履约进度根据所转让商品的性质采用投入法或产出法确定,当履约进度不能合理确定时,已经发生的成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。
2024年 1-9月,发行人其他行业领域毛利率为 14.10%,主要原因包括: ①高毛利率业务收入占比上升
发行人在其他行业中的积累较少,部分业务需要通过外采满足客户需求。通常,外采比例越高,项目的综合毛利率水平越低★。
(2)2022年★★,发行人支付的各项税费同比减少 1,467.13万元★★★,主要系购买、装修智谷大厦商务办公楼形成的进项税金额较大所致★★★。
二、经营活动产生的现金流量净额大幅波动的原因,量化分析净利润与经营活动现金流量净额变动趋势不一致的原因
(2)2023年度公司“经营性应付项目的增加★★★”同比减少,影响经营活动产生的现金流量净额-61,028★.45万元,其中合同负债同比减少影响-71,875.70万元,是导致“经营性应付项目的增加”同比减少的主要因素。2022年度★★★,发行人新签项目规模同比上升,而 2023年度★,发行人新签项目规模下滑。
报告期各期★★★,发行人主营业务毛利率分别为 34.10%★★、31.32%、34.39%和39.83%,具体情况如下★★★:
如无特别说明,本审核问询函回复中的简称或名词释义与《浪潮软件股份有限公司向特定对象发行股票募集说明书》(以下简称“募集说明书★★”)中的简称或名词释义具有相同含义。
②2023年度公司受限货币资金减少影响-13,088.96万元,主要系 2022年度公司高校信息化项目共管账户中存在大额款项解禁★★,导致全年高校信息化项目受限资金净减少 13★★,319.09万元★。高校信息化项目中★★,公司作为项目总集成方,主要从事产品方案的总体统筹、设计等★★,项目中涉及的硬件设备均由客户指定,主要由浪潮信息提供★★★。客户与公司以公司名义设立了共管账户,客户将项目款转入共管账户时,项目款处于受限状态。项目款根据项目进度分批解除受限,解除受限后公司将款项转至供应商或公司其他账户。
根据发行人《2024年度业绩预告》,2024年全年发行人预计实现归母净利润1★★,200.00万元左右,同比下滑 86.81%左右,主要系财政收支紧平衡背景下,受市场需求下滑导致收入规模下滑及应收账款回款周期变长导致信用减值损失增加。
业务领域方面,发行人电子商务领域毛利率高于数字政府领域,数字政府领域毛利率高于其他行业★★,原因包括★:发行人电子商务领域业务集中于烟草和白酒行业,现已具备特定行业电子商务系统主要模块的开发部署能力,技术部分外采需求小,同时★,发行人不从事硬件生产,通过外采项目设备满足客户需求,而电子商务领域尤其是烟草行业项目的硬件需求较小,因此,发行人电子商务领域毛利率水平较高;政府信息化建设项目通常较为复杂,软件部分除政务服务★、市场监管等模块外,还涉及数据治理、档案管理、可视化开发、信息安全等功能,且部分项目需要配置大量硬件设备,如政务大厅建设★、自助服务终端部署等★★★,因此软硬件外采需求相对较高★★,导致毛利率水平低于电子商务领域;发行人在其他行业的技术储备和实施经验相对不足★★,外采需求相比数字政府更高,导致毛利率水平低于数字政府领域★★。
发行人以项目开展业务,项目具有定制化程度较高的特征,不同项目的实施交付难度、外采需求存在差异,进而导致项目间毛利率差异较大。
(1)2023年度★,公司“经营性应收项目的减少★”同比减少★,影响经营活动产生的现金流量净额-22,658.74万元★★,其中:
2022年度,发行人主营业务收入为 206,192.36万元★★,同比增加 24★,378.10万元★,同比增长 13.41%,主要系数字政府领域收入同比增加 23,781.45万元所致★★。
3、同行业可比公司净利润变动趋势各异,发行人与太极股份、南威软件变化趋势一致
发行人业务具有★“定制化★★★”和“项目制”的特点,收入规模随各期完成的项目数量和项目规模有所波动。报告期内,发行人主营业务收入的变动分析如下: (1)2022年度主营业务收入变动分析
2022年度,公司净利润同比增加 2★★,135.83万元★,增幅 50★★.64%★,经营活动产生的现金流量净额增加 14★★,534.97万元,增幅 214★.52%,经营活动产生的现金流量净额同比增加额和增长率均显著高于净利润,主要原因是“经营性应付项目的增加★”同比增加影响经营活动产生的现金流量净额 14,148.65万元。
2022年度★★,发行人数字政府领域软件开发业务实现收入 54,827★★.27万元,同比增加 9,638★.01万元,增幅 21★★.33%,主要系 2022年度完成的大型项目数量较多所致。2022年度★★★,发行人完成数字政府领域 500万元以上的软件开发大型项目28个,同比增长 100.00%,实现收入 27★★,363.27万元,同比增长 77★.98%。
公司主要业务类型包括软件开发、系统集成、运维等,主要业务收入确认的具体方法如下:
(二)2024年 1-9月利润大幅下滑主要受收入下滑影响,收入变动与行业变动趋势不存在显著差异
②贵州茅台电子商务系统主体部分已于 2023年度完成部署,2024年内完成的配套系统规模较小★,电子商务领域收入下滑。
①2023年度公司应收账款增加和合同负债减少合计影响-8,906★.84万元★,主要系财政收支紧平衡背景下★,一方面市场需求下降,发行人新签订单减少,项目预收款规模下降,另一方面,客户回款周期延长,导致应收账款规模上升。
报告期内★,公司经营活动产生的现金流量净额分别为 6★★★,775★★.62万元、21,310★.59万元、2,714.74万元和-54★,164.42万元,具体情况如下: 单位:万元
2023年度,发行人数字政府领域实现收入 176,279.82万元,同比增加29★,477.20万元★,增幅 20.08%★★,主要系在“推进数字政府建设”背景下★,发行人2022年取得的订单规模较大所致。
2024年 1-9月,发行人营业收入同比下降 23.70%,下降幅度略高于同行业可比公司均值,但低于南威软件和中国软件的收入下降幅度★★★,发行人 2024年 1-9月收入下滑与行业变动趋势相符,不存在异常情形★★。
截至 2024年 12月 31日★★,发行人在手订单 15.47亿元(含税额),未来业绩具备企稳基础★★★,预计短期内不存在业绩持续大幅下滑的风险。
2022年度★★,发行人数字政府领域运维业务实现收入 8★★,793.70万元,同比增加 2,936.57万元★,增幅 50.14%★,增幅较大,主要系 2022年度市场需求较为旺盛且 2021年度运维业务收入基数较小。
如上表所示,2023年度★,公司净利润同比增加 2,814.61万元,增幅 44★★.30%,经营活动产生的现金流量净额同比减少 18,595★★.85万元,降幅 87.26%,经营活动产生的现金流量净额变动额较净利润变动额减少 21,410.46万元,净利润与经营活动产生的现金流量净额变动趋势不一致的原因主要包括:
2021-2023年度,发行人数字政府领域毛利率分别为 30★★★.37%、28.80%和30.98%,整体较为稳定,但其中软件开发业务的毛利率波动相对较大。2022年度,发行人数字政府领域软件开发业务毛利率为 40★★★.24%,较 2021年度下降 3.82个百分点,比 2023年度低 5★.26个百分点,主要系发行人 2022年完成的部分大型项目需要整合的功能较多,外采需求较高,导致毛利率水平较低。以“北京城市副中心政务服务中心信息化建设项目”为例,该项目属于标杆性项目★★,业主对交付要求严格,且项目涉及数据治理★★、档案管理、人工智能等功能或模块,发行人为保质保量完成项目,外采了相关服务,项目确认收入 2,301.49万元,但毛利率低于整体水平。
①高毛利业务占比提升。2024年 1-9月★,发行人软件开发和运维业务收入占数字政府领域收入的比例达 52.85%,较 2023年度的 47.88%提升了 4.97个百分点。
2024年 1-9月★★,发行人电子商务领域毛利率水平与 2023年度相近,但系统集成业务的毛利率为 37.27%★,比 2023年度低 16.26个百分点★,主要系 2024年1-9月,发行人完成两个烟草公司服务器虚拟化升级项目,该等项目软件部分占比较低★,合同标的以外采服务器为主★★★,项目毛利率水平在 3%-6%★★,显著低于平均水平,进而导致 2024年 1-9月电子商务领域系统集成业务毛利率水平偏低。
③其他行业领域项目外采需求多,毛利率较低,且需要垫付部分采购款,在业主回款周期整体延长的背景下★★,发行人聚焦核心业务,提高签单和项目质量,减少承揽外采需求较高★、毛利率较低且需要垫付资金的项目★。
2023年度,发行人数字政府领域软件开发业务实现收入 71,562★★.28万元,同比增加 16★,735★.00万元,增幅 30★★★.52%★★,主要系 2023年度完成的项目数量较多所致。剔除 100万元以下的小型项目后,2023年度★,数字政府领域★★,发行人完成软件开发项目 148个,同比增长 22.31%。
此外,2024年 1-9月,信用减值损失同比增加 2★★★,832.45万元,也在一定程度上影响发行人利润下滑。发行人信用减值损失增长,主要系财政收支紧平衡背景下★,应收账款规模上升、回款周期延长导致坏账准备计提规模上升★★,具体情况参见本回复报告★★“问题 3 关于主要资产”之“一/(一)应收账款余额增长、账龄延长的原因分析★★”★。
三、主要业务确认收入的具体方法,以总额法或净额法确认收入的判断依据,是否符合会计准则要求,并分析报告期内相关金额的变动情况及原因 (一)发行人主要业务确认收入的具体方法
2019-2022年我国数字政府建设快速发展,中央和地方数字政府相关规划和政策频繁出台,数字政府业务市场需求增长。
同时★,财政收支紧平衡背景下,业主回款周期变长等因素也在一定程度上导致发行人经营活动产生的现金流量净额下滑。
④公司的客户以政府机构、事业单位★★、国有企业为主,该等客户往往会执行严格的预算管理制度,通常在上半年执行采购预算审批、供应商选聘和项目启动,下半年乃至第四季度完成项目的验收和结算。因此★,发行人收入具有显著的季节性分布特征★★★,第四季度收入占比较大★,导致前三季度收入相对较低,符合行业惯例,与同行业可比公司不存在显著差异。发行人收入季节性分布情况及与同行业可比公司的对比情况请见本问题回复之“四、营业收入季节性分布的具体情况及原因,与同行业可比公司是否存在较大差异”★★。
自 2019年党的十九届四中全会首次提出“推进数字政府建设”以来,中央建设日益完善★★★。2021年,十三届全国人大四次会议审议通过了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和 2035年远景目标纲要》,指出要加大政务信息化建设统筹力度,全面推进政府运行方式、业务流程和服务模式数字化智能化★。2022年,国务院办公厅印发了《全国一体化政务大数据体系建设指南》,提出加强数字政府建设、加快推进全国一体化政务大数据体系建设★★,2023年底前全国一体化政务大数据体系初步形成★,2025年全国一体化政务大数据体系更加完备。2022年,国务院印发的《关于加强数字政府建设的指导意见》提出★★★,到2035年与国家治理体系和治理能力现代化相适应的数字政府体系框架更加成熟完备,整体协同★★★、敏捷高效、智能精准★★★、开放透明、公平普惠的数字政府基本建成,为基本实现社会主义现代化提供有力支撑。
(1)2024年 1-9月,公司“经营性应收项目减少”影响经营活动产生的现金流量净额为-28★★★,680.82万元,其中:
在合同开始日对合同进行评估,识别该合同所包含的各单项履约义务,并将交易价格按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务★★。在确定交易价格时考虑了可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价★★、应付客户对价等因素的影响。然后确定各单项履约义务是在某一时段内履行,还是在某一时点履行,并且在履行了各单项履约义务时分别确认收入。
满足下列条件之一的★★★,属于在某一时段内履行履约义务;否则,属于在某一时点履行履约义务★★★:客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益;客户能够控制企业履约过程中在建的商品;企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间有权就累计至今已完成的履约部分收取款项★。
②软件开发业务毛利率提升。2024年 1-9月,发行人软件开发业务毛利率水平达 51.51%,较 2023年度提升 6★★★.01个百分点,主要系 2024年 1-9月数字政府领域软件开发业务交付项目的标准化程度相对较高,涉及政务服务平台、智慧审批系统★★★、电子证照系统等发行人技术储备成熟度高的领域★★★,项目实施成本较低,毛利率相对较高★。此外★★★,发行人低代码开发技术多次迭代成熟,进一步实现了快速定制业务场景,缩短项目交付工期,也在一定程度上降低了项目成本。
2024年 1-9月,发行人数字政府领域毛利率达 35.49%★★,较 2023年度提高4.51个百分点,主要原因包括:
②应收账款增加,影响经营活动产生的现金流量净额为-19,010★★.57万元★,主要系发行人客户以政府机构、事业单位和国有企业为主★★★,该等客户执行严格的预算管理制度★★,通常在上半年执行采购预算审批★、供应商选聘和项目启动,下半年完成项目的验收和结算,导致发行人销售回款集中在第四季度★★★,2024年 9月末的应收账款余额规模较大。
2024年 1-9月★,发行人主营业务收入较 2023年全年减少 59.89%,主要原因包括:
33★★,408.50万元,增速较快,导致“经营性应付项目的增加”同比增加。
2023年度,发行人其他行业领域毛利率为 9.75%,较 2022年度提高 3.30个百分点★★★,主要是软件开发业务和运维业务毛利率提升所致★★。2023年,发行人其他行业领域软件开发业务毛利率达 14.40%★,较 2022年度提高 5.04个百分点,主要系 2023年度发行人完成国家开发银行应用系统服务项目★,确认收入 885★★★.14万元,项目毛利率 47.19%,提高了软件开发业务的整体毛利率★★★;运维业务毛利率达22.40%,较 2022年度提高 14★★.16个百分点,主要系中国移动通信集团设计院有限公司数字设计开发中心配套服务项目于 2023年度实现收入 1,773.59万元,项目毛利率较高,提高了运维业务的整体毛利率。
一、区分软件开发、系统集成及运维业务等量化分析报告期内营业收入★★★、毛利率的变动原因,2024年 1-9月亏损的具体原因、利润大幅下降是否与行业变动趋势存在较大差异,截至目前的业绩情况及在手订单情况,是否存在业绩持续大幅下滑风险
请保荐机构及申报会计师核查并发表明确意见,并说明对收入确认及收入截止性的核查程序、比例★★★、结论。
2023年度★★★,发行人数字政府领域系统集成业务实现收入 91★,871★★.56万元,同比增加 8,689★★.90万元,增幅 10.45%★★★,主要系个别大型项目竣工验收确认收入所致★★。2022年发行人取得中移信息系统集成有限公司★★★“某单位平台扩容升级及系统集成服务项目”并于 2023年内完工,确认收入 9★,365.63万元。
因此,2024年 1-9月,同行业可比公司净利润变动趋势各异★,与自身业务情常。
2023年度,发行人数字政府领域运维业务实现收入 12,845.99万元,同比增加 4★,052★★.29万元★★,增幅 46★★★.08%,增幅较大,主要原因一是 2022年运维业务基数较小★,二是运维业务市场需求增长较快★★。2023年度,发行人实施运维项目 268个★,同比增长 62.42%★★,其中 100万元以上项目 32个,同比增长 60.00%★★★。
2022年度,发行人数字政府领域系统集成业务实现收入 83,181.65万元,同比增加 11,206★.86万元★,增幅 15.57%★★★,主要系 2022年度完成项目数量较多所致。
2023年经营活动产生的现金流量净额较 2022年减少 18,595.85万元,主要原因包括★★:
如上表所示★★,2024年 1-9月,同行业可比公司净利润变动趋势差异较大,不存在明显规律。2024年 1-9月,发行人净利润同比下降 468.30%★,变化趋势与太极股份和南威软件一致★★★,但变化幅度显著大于太极股份和南威软件,主要系 2023年1-9月净利润为-1,700★.17万元,基数较小导致同比变化幅度较大★,具有合理性。
2023年度,发行人电子商务领域实现收入 40,057.35万元,同比增加 7★★,589.86万元,增幅 23★★.38%,主要是发行人电子商务业务向白酒行业的拓展取得重大进展★★,取得贵州茅台电子商务及配套系统的业务机会,项目大部分在 2023年内完成,确认软件开发业务收入 6,715★.41万元★★,确认系统集成业务收入 6★★★,362★.51万元。
与客户之间的合同同时满足下列条件时,在客户取得相关商品控制权时确认收入★★★:合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务★;合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务★★★;合同有明确的与所转让商品相关的支付条款★★;合同具有商业实质,即履行该合同将改变本公司未来现金流量的风险、时间分布或金额★★;因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
(2)2023年度,发行人收到其他与经营活动有关的现金流入同比减少1,479★★★.55万元,主要系 2023年度利息收入减少 2★,137★★★.20万元所致★★。2023年度,发行人利息收入减少★★,主要原因一是 2023年内大额定期存单到期未续期★★,二是对浪潮财务公司增资,共出资 22,000万元★,导致账面货币资金减少,利息收入降低★★。
2023年以来★,发行人调整业务发展战略,聚焦核心业务,提高签单和项目质量★,减少了低毛利率的项目。受此影响★,一方面,发行人 2024年 1-9月其他行业收入显著下降★;另一方面,收入下降集中于外采需求较高的低毛利率业务,反而提高了交付项目中自主开发软件的比例★★★,导致 2024年 1-9月软件开发业务的毛利率较 2023年度有所上升。
2023年度,发行人其他行业领域实现收入37,964.63万元,同比增加11★★★,042★.37万元,增幅 41★.02%,主要系系统集成业务收入增长较快所致★★★。2023年度,发行人其他行业领域系统集成业务实现收入 25,058★★★.21万元,同比增加 14,684.36万元,增幅达 141★★.55%★,主要系发行人承接了云计算平台硬件采购和系统部署等若干大型项目,此类项目需要根据客户需求采购大量硬件设备和系统软件后进行整体部署★,项目金额较大,导致发行人其他行业领域收入增幅较大。
2022年经营活动产生的现金流量净额较 2021年增加 14,534.97万元,主要原因包括:
(3)2023年度★★,发行人支付给职工以及为职工支付的现金流出同比增加1★,847.74万元,主要系 2023年度发放工资薪酬金额上升。
3★、2024年 1-9月净利润与经营活动产生的现金流量净额变动趋势分析 2024年 1-9月★★★,公司净利润为-9,662.05万元,经营活动产生的现金流量净额为-54,164★★.42万元,与 2023年度相比★,变动趋势一致,但净利润与经营活动产生的现金流量净额之间差额-44,502.37万元,原因主要包括:
务支付的现金净流入同比增加 19,008★★★.40万元,主要原因系 2022年发行人新签项目规模较大,项目预收款规模较大,2022年末发行人合同负债同比增加 33,408.50万元★★。
如果不满足上述条件之一★,则在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时,应考虑下列迹象:企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务;企业已将该商品的法定所有权转移给客户★★,即客户已拥有该商品的法定所有权★;企业已将该商品实物转移到客户,即客户已实物占有该商品;企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户★,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬;客户已接受该商品;其他表明客户已取得商品控制权的迹象★。
2024年 1-9月经营活动产生的现金流量净额为-54★★★,164.42万元,经营活动现金净流出规模较大★★,主要系发行人主要业务的业主以政府机构、事业单位和大型国企为主,该等单位通常执行严格的预算管理制度★★★,通常在上半年执行采购预算审批、供应商选聘和项目启动,下半年完成项目的验收和结算,导致发行人收入确认和销售回款集中在第四季度。2021年 1-9月★★、2022年 1-9月及 2023年 1-9月★,发行人经营活动产生的现金流量净额均为负值。
2022年度,发行人电子商务领域销售毛利率为 63.34%,比 2021年度低 12.13个百分点★,比 2023年度低 9.41个百分点,主要系相比 2021年度和 2023年度,2022年度软件开发业务和系统集成业务的毛利率均处于较低水平。2022年度,发行人尝试积极拓展产品应用领域★,在烟草行业外取得的业务机会较多★,而新应用领域涉及部分新的功能模块,如质量检测和良率管理系统、数据统计监测系统等,发行人在该等领域的技术积累较少,外采需求较高★,导致毛利率水平显著低于烟草行业项目,进而拉低了 2022年度电子商务领域软件开发业务和系统集成业务的毛利率水平★。此外★,2022年度,发行人电子商务领域运维业务的毛利率低于 2021年度和 2023年度,主要系受公共卫生事项冲击,部分项目中★,发行人员工无法及时提供驻场运维服务★★,需要外采项目所在地的运维服务。
报告期内,发行人营业收入以主营业务收入为主,主营业务收入占比达 98%以上。报告期内,发行人主营业务收入的变动情况如下:
请发行人说明★★★:(1)区分软件开发、系统集成及运维业务等量化分析报告期内营业收入、毛利率的变动原因,2024年1-9月亏损的具体原因、利润大幅下降是否与行业变动趋势存在较大差异★★★,截至目前的业绩情况及在手订单情况,是否存在业绩持续大幅下滑风险;(2)经营活动产生的现金流量净额大幅波动的原因,量化分析净利润与经营活动现金流量净额变动趋势不一致的原因;(3)主要业务确认收入的具体方法★★★,以总额法或净额法确认收入的判断依据★★★,是否符合会计准则要求★★★,并分析报告期内相关金额的变动情况及原因;(4)营业收入季节性分布的具体情况及原因,与同行业可比公司是否存在较大差异;(5)报告期内营业成本的构成情况,与采购金额的匹配性★,关联采购金额下降的原因,大额关联采购的必要性及商业合理性,相关决策程序情况★★,交易价格的公允性。
2022年度★★,发行人主营业务毛利率较 2021年度下降 2.78个百分点,主要系电子商务领域毛利率水平下降所致★★;2023年度,发行人主营业务毛利率较 2022年度提升 3.07个百分点,主要系电子商务领域毛利率水平上升所致;2024年 1-9月,发行人主营业务毛利率较 2023年度提升 5.44个百分点,主要系数字政府和其他行业的毛利率水平上升所致。
2023年度★★,发行人主营业务收入为 254★,301.79万元,同比增加 48★★,109.43万元,增幅 23★.33%,数字政府领域★★★、电子商务领域和其他业务领域均呈不同程度的增长,具体分析如下:
①受限货币资金增加,影响经营活动产生的现金流量净额为-10★★,306★★★.93万元,主要系发行人子公司浪潮数字商业因涉诉导致其账户 12★,394.55万元银行存款余额被冻结★。